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個人所得稅簡介稅務專欄 | |
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稅收是美國政府最大的財政來源，其中個人所得稅（Individual Income Tax）佔據相當大的比重。美國所得稅實行納稅人自行申報納稅制度，納稅人在申報個人稅截止日之前如實填寫相應的報稅表格，申報上一年度的總收入，算出應納稅額。 所得稅徵收機構 美國聯邦和州都具有對個人所得徵稅的權力。美國國稅局（IRS）負責徵收聯邦個人所得稅，對分佈在全美的納稅人實行統一的稅率。大部分州政府對管轄區內的居民徵收州個人所得稅，部分州無個人所得稅，其中就包括內華達州。 為何要報稅 報稅是納稅人應盡的義務，而且在申請各類補助、貸款時需要提供納稅證明。除必須報稅的情況外，有一部分人符合不須報稅的條件，但為了領取退稅，也會申報個人所得，如符合低收入者勞動收入稅收抵免(Earned Income Tax Credit)退稅條件。 個人所得稅申報截止日 通常每年的4月15日是個人所得稅申報截止日，如果4月15日那天正好是法定假日、週六或周日，則順延至下一個工作日。如果過了截止日才申報個人稅，有可能會被處以利息和罰金。每年報稅的最後一天，美國各大郵局內總是擠滿郵寄稅表的民眾，那種熱鬧場面似乎成了一年一度的盛事。但美國國稅局呼籲民眾不要等到最後一刻才準備好稅表。 薪資稅(Payroll Tax) 薪資稅分為社安稅 (Social Security Tax)和醫療稅(Medicare Tax) ，稅率分別為4.2%和1.45%，分為雇主承擔和員工承擔兩部分，即各負擔5.65%。因此在員工W-2上可以看到，雇主自己掏腰包為員工支付5.65%的薪資稅，同時從員工工資中扣下5.65%，有時也會替員工預繳個人所得稅。社安稅和醫療稅為美國政府提供社會安全福利保障和老年醫療保險的資金來源。 薪資稅和個人所得稅的區別 薪資稅是以員工的工資收入作為稅基，個人所得稅在對總收入（工資、投資收入等）進行扣除調整後進行徵稅。在申報個人稅時主要涉及的是個人所得稅而不是薪資稅，自雇納稅人（Self-employed）在填報個人稅表時才需要同時補報薪資稅。 報稅所用的表格 填報個人所得稅時大部分人使用的是1040表格，也有部分人使用簡易表格1040EZ和1040A，採用這兩種表格必須符合一定的條件，如應稅收入在10萬美元以下等。每年稅季，各類報稅表格隨處可見，郵局、圖書館等各種公共服務機構都會免費提供稅表。也可以到國稅局的網站上下載這些表格和填表說明，或通過打電話、發傳真向稅務部門索取。 報稅主體 納稅人報稅時分為單身、夫妻合報、夫妻分報及戶主申報這四種報稅主體。報稅主體不同，適用的稅收優惠政策也有所不同，如標準抵扣額會有差別。 徵稅範圍 美國個人所得稅的徵稅對象是美國公民、美國綠卡持有者、在美國臨時居住的外國人以及波多黎各居民。美國政府對公民和綠卡持有者來源於全球的收入徵稅，對暫住居民僅就其美國境內所得徵稅。 申報收入 納稅人應申報以下所得：工資收入、自雇收入、合夥之收益(或損失)、失業金、小費收入、利息收入、股利及公司分紅、出租物業收入、養老金、贍養費、專利權收入、農場收益(或損失)博彩收入等。買賣房屋獲利（虧損）、股票交易獲利（虧損）。 經調整後的總收入（Adjusted Gross Income,AGI） 以上提到的所得扣除掉個人退休丈戶存入額、學生貸款利息、學費、搬家費、教育從業人員的開支、50%的自雇稅等。 標準扣除額(Standard Deductions)和分項扣除額（Itemized Deductions） 納稅人可選擇標準扣除額或1040副表A的分項扣除額，取兩者中的最大值。標準扣除額由報稅身份決定，每年根據通貨膨脹率調整，如2010年單身者和夫妻聯合報稅的標準扣除額分別為$5,700和$11,400。分項扣除額則包括醫療費用、房屋貸款利息、慈善捐贈、未獲補償的雇員商業費用、找工作的費用及災難損失等。 個人免稅額(Personal Exemption) 個人免稅額每年會依據通貨膨脹率作調整，2010年的個人免稅額為 $3,650/每人，報稅時用該額度乘上家庭人口數。 應稅收入(Taxable Income) 應稅收入是計算應繳稅的基礎，應稅收入=經調整後的總收入—標準扣除額/分項扣除額—個人免稅總額 稅收抵免種類(Tax Credit) 美國政府對中低收入家庭推出種類繁多的稅收優惠政策，使美國數以千萬計的家庭受益。據09年的資料顯示，當年美國約有47%的家庭因享受了不同程度的抵稅福利，因此不用繳納聯邦個人所得稅。聯邦政府提供的稅收抵免項包括勞動收入稅收抵免（Earned Income Tax Credit）、兒童稅收抵免（Child Tax Credit）、老年人及殘障人士稅收抵免（Elderly and Disable Credit）、美國機會稅收減免即大學生稅收抵免(American Opportunity Credit)、終身教育稅收抵免（Lifetime Learning Credit）、工作稅收抵免(Making Work Pay Credit)。家中如有老年人、殘障人士、兒童、大學生，往往可以獲得可觀的稅收抵免。對於低收入家庭，勞動收入稅收抵免為最常見，以下是2010年勞動收入稅收抵免表。 什麼情況下必須報稅 是否必須報稅取決於個人總收入、報稅主體及年齡這三個因素。通常收入達到一定額度需要報稅，如自雇者上年度淨收入不低於$400,則必須報稅。報稅主體不同，該額度也有差別，年齡越大，應報稅的總收入額度門檻也越高。比如，根據2010年個人稅規定，單身者年齡在65歲以下，上一年收入不低於$9,350，符合必須報稅的條件。夫妻合報雙方年齡均在65歲或65歲以上，上一年總收入不低於$20,900，則必須報稅。 補稅和退稅 納稅人在申報上年度總收入時，得出應納稅額。如果應納稅額高於預繳稅與各項稅收抵免的總和，納稅人在寄出稅表的同時，應向政府補稅。如果應納稅額低於預繳稅與各項稅收抵免的總和，可獲得政府退稅。 郵寄報稅和電子報稅 郵寄報稅屬非常傳統的一種形式，納稅人通過郵局等機構將填寫好的稅表簽字後寄出。與郵寄報稅相比較，電子報稅準確率高，可以很快拿到退稅。通常3周內可收到政府退稅，郵寄報稅則至少需要6周，而且電子報稅不會出現稅表寄丟的情況。目前電子報稅已被納稅人所普遍接受，廣泛使用。 報稅時需要準備的材料 報稅時應事先準備好以下材料：報稅人的個人資料如報稅人及被撫養人的姓名、生日和社會安全號。工資單（W-2）、合夥公司或小型公司盈虧（K-1）、失業金及其它政府補償(1099-G)、利息收入(1099-INT) 、股息紅利收入（1099-DIV）、股票債券等投資收入（1099-B）、養老金和年金收入（1099-R）、包括房租在內的雜項收入（1099-MISC）、賣房所得（1099-S）、賭博收入（W-2G）、現金收入清單、學生貸款利息（1098-E）、房屋貸款利息（1098），自雇者的收入證明資料，如全年收入記錄，或商業帳戶全年的銀行對帳單。如果報稅人無社會安全號碼，可向國稅局申請稅號。 到哪報稅 美國稅法複雜，除非自己可以應付，大部分人都會求助稅務專家，不僅省事，而且可以在他們的幫助下合理合法地省稅避稅。報稅人也可以通過使用國稅局提供的免費電子報稅（E-FILE）系統。根據2010年的稅法規定，經調整後的總收入（AGI）不超過$58,000的報稅人可獲得免費的線上報稅服務。需要使用該服務的報稅人應登陸到國稅局的網站http://apps.irs.gov/app/freeFile/jsp/index.jsp?ck，查閱與國稅局合作的各報稅軟體公司的名單。需要注意的是，除AGI不超過$58,000，各軟體公司對免費報稅的條件會有不同的規定。另外，每年國稅局推出自願者報稅協助專案（Volunteer Income Tax Assistance， VITA），向符合條件的納稅人提供免費的報稅服務，主要幫助對象是低收入者。也有部分人喜歡自己買報稅軟件自己報稅，如TurboTax、H&R Block's Tax Cut等。 報稅延期 報稅人出國或因其它原因不能在報稅截止日前申報所得稅，可以通過填寫4868表格申請自動延期報稅，最長可延6個月。但延期報稅並不意味著延期納稅，如果報稅人需補稅，必須將繳稅支票或通過信用卡支付等方式向國稅局付稅。 不如實申報的後果 國稅局擁有嚴密高效的信息稽核系統，如果發現報稅人有不實報稅行為，根據情節是否嚴重、主觀是否故意及涉及金額高低來決定採取民事處罰還是刑事處罰。輕則被罰款，如對漏繳稅徵收75%的罰金，重則吃官司，甚至坐牢。 美國國稅局的聯繫方式 維加斯國稅分局 | |
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